150.3-5. При получении взыскателем (ипотекодержателем) недвижимого имущества индивидуального предпринимателя, на которое наложен арест или которое обременено ипотекой,, индивидуальные предприниматели обязаны рассчитать упрощенный налог в соответствии со статьями 220.8 и 220.8-1 настоящего Кодекса, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, перечислить исчисленный налог в государственный бюджет и представить в налоговый орган декларацию в форме, утвержденной органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти.
150.3-6. Лица, удерживающие налог у источника выплаты в соответствии со статьями 150.1.15 и 150.1.16 настоящего Кодекса, обязаны начислить налог в соответствии со статьей 125-1 настоящего Кодекса, перечислить начисленный налог не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом в бюджет и представить декларацию по форме, установленной органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в налоговый орган.
150.4. Налоговый агент обязан удерживать налог с месячного дохода налогоплательщика по месту его работы. Если налогоплательщик не использует права, предусмотренные статьей 149.5 настоящего Кодекса, удержанный налог считается полной суммой подоходного налога.
150.5. Время возникновения обязательства по удержанию налога у источника выплаты с прочих доходов, за исключением налога, удерживаемого у источника выплаты в связи с работой по найму, определяется следующим образом:
150.5.1. если налогоплательщик оплачивает денежные средства наличными - время оплаты наличных денежных средств, время принятия поставщиком платежных услуг платежного поручения на перечисление денежных средств на исполнение при безналичной оплате;
150.5.2. при отмене или погашении финансовых обязательств налогоплательщика перед кредитором (при взаиморасчетах и других подобных случаях) - время отмены или погашения (возмещения) обязательства;
150.5.3. время исполнения поставщиком платежных услуг платежного поручения на перечисление денежных средств по платежам физических лиц, не состоящих на учете в налоговом органе, из выплат, указанных в статье 13.2.16.14-1 настоящего Кодекса.
150.6. В случае прекращения деятельности в Азербайджанской Республике налогоплательщики, указанные в статьях 150.3.3 и 150.3-1 - 150.3-6 настоящего Кодекса, а также ликвидации постоянного представительства юридического лица или нерезидента либо прекращения деятельности физического лица, являющегося налогоплательщиком, обязаны представить в налоговый орган декларацию о налогах, удержанных у источника выплаты, в течение 30 дней не позднее сроков, указанных в статьях 150.3.3 и 150.3. -1 - 150.3-6.
Статья 151. Текущие налоговые выплаты
151.1. Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать текущие выплаты в бюджет не позднее 15 дней по окончании квартала. Предприятия и организации, находящиеся в муниципальной собственности, налог на прибыль уплачивают в местный (муниципальный) бюджет. Сумма каждого платежа составляет 1/4 часть суммы налога, исчисленного в предыдущем налоговом году. Частные нотариусы должны уплатить налог, исчисленный по установленной статьей 101.4 настоящего Кодекса ставке, в государственный бюджет не позднее 20 числа очередного месяца. Частные исполнительные чиновники должны уплатить налог, исчисленный по ставке, установленной статьей 101.4-1 настоящего Кодекса, в государственный бюджет не позднее 20 числа следующего месяца.
151.2. Налогоплательщик может определить суммы текущих налоговых платежей путем умножения объема его налогооблагаемого дохода (без учета расходов) в данном квартале на коэффициент, показывающий удельный вес налога в налогооблагаемом доходе (без учета расходов).
151.3. При этом налогоплательщик выбирает ежегодно до 15 апреля один из двух указанных выше возможных методов определения суммы текущих налоговых выплат в течение года и сообщает об этом налоговому органу. В случае если налогоплательщик для определения суммы текущих налоговых платежей избрал метод, предусмотренный в статье 151.2. настоящего Кодекса, он должен представить в налоговый орган справку о текущей сумме налога, исчисленного на прибыль либо доход, в течение 15 дней после окончания каждого квартала, в противном случае налоговый орган применяет метод, предусмотренный в статье 151.1 настоящего Кодекса. В случае, если налогоплательщик не сообщит о методе, применявшемся им для определения суммы текущих налоговых выплат, налоговый орган применяет первый метод и этот метод не заменяется до конца налогового года.
151.4. Текущие налоговые платежи относятся на сумму налогов, удержанных с налогоплательщика за налоговый год.
151.5. Текущие налоговые платежи не осуществлявших деятельность или не имевших налогооблагаемую прибыль (доход) в предыдущем налоговом году, но осуществляющих деятельность в очередном налоговом году юридических лиц и физических лиц (далее - налогоплательщики, ранее не осуществлявшие деятельность или не имевшие налогооблагаемую прибыль (доход)), осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также вновь созданных и действующих налогоплательщиков, осуществляются в следующем порядке:
151.5.1. Текущие налоговые платежи по налогу на прибыль или подоходному налогу налогоплательщиков, ранее не осуществлявших деятельность или не имевших налогооблагаемую прибыль (доход), исчисляются поквартально в течение календарного года нарастающим итогом (за вычетом суммы убытков, возникших в предыдущие годы, из налогооблагаемой прибыли (дохода)) на основании налоговых ставок, устанавливаемых настоящим Кодексом.
151.5.2. Сумма текущих налоговых платежей не может быть менее 75 процентов от суммы налога на прибыль или подоходного налога.
151.5.3. Налогоплательщики, ранее не осуществлявшие деятельность или не имевшие налогооблагаемую прибыль (доход), в течение 15 дней по истечении квартала должны произвести текущие налоговые платежи и представить в налоговый орган справку о текущей налоговой сумме, начисленной в течение квартала с прибыли или дохода.
151.5.4. Если текущие налоговые платежи не уплачены налогоплательщиком, ранее не осуществлявшим деятельность или не имевшим налогооблагаемую прибыль (доход), в срок, определенный статьей 151.5.3 настоящего Кодекса, за не уплаченные текущие налоговые платежи удерживается процент за каждый просроченный день платежа в порядке, предусмотренном статьей 59 настоящего Кодекса
151.5.5. Процент, установленный статьей 151.5.4 настоящего Кодекса, применяется в отношении текущих налоговых платежей за не уплаченные в срок налоги, выявленные в результате налоговой проверки, проведенной в соответствии с настоящим Кодексом, за весь срок платежа, но не более года.
151.5.6. Текущие налоговые платежи относятся к сумме налога, удерживаемого с налогоплательщика, ранее не осуществлявшего деятельность или не имевшего налогооблагаемую прибыль (доход), за налоговый год.
151.5.7. Если плательщики упрощенного налога являются плательщиками налога на прибыль или подоходного налога, то сумма текущих налоговых платежей определяется в соответствии с настоящим Кодексом.
151.5.8. В случае если налогоплательщики, ранее не осуществлявшие деятельность или не имевшие налогооблагаемую прибыль (доход), не представили соответствующую справку, предусмотренную в статьях 16.2 и 151.5.3 настоящего Кодекса, налоговый орган рассчитывает сумму текущих налоговых платежей на основании связанных данных о налоге в соответствии со статьей 67 настоящего Кодекса, и направляет налогоплательщику соответствующее извещение.
151.6. По окончании отчетного года текущие налоговые выплаты пересчитываются, и если при этом подсчитанная сумма текущего налога превысит налоговую сумму по отчету, то излишне начисленные суммы текущего налога и соответствующего ему процента понижаются.
151.7. Текущие налоговые платежи исчисляются с учетом льгот и освобождений, предусмотренных настоящим Кодексом, и после окончания отчетного года производятся перерасчеты.
Статья 152. Уплата налога по итогам года
152.1. Налогоплательщики обязаны произвести окончательные расчеты за налоговый год и уплатить налоги до установленного времени подачи декларации.
152.2. Предприятия, находящиеся в муниципальной собственности, налог на прибыль уплачиваются в местный бюджет, а другие предприятия - в государственный бюджет. Физические лица уплачивают налог на прибыль в государственный бюджет.
152.3. 25 процентов суммы годового взноса на обязательное государственное социальное страхование, уплачиваемой физическими лицами- субъектами микропредпринимательства, осуществляющими деятельность в качестве плательщика налога на прибыль, за себя, с 1 января 2024 года на 3-летний срок вычитается из обязательства налогоплательщика по налогу на прибыль, начисленному по итогам календарного года и подлежащему уплате за вычетом убытка прошлых лет (не превышая суммы этих обязательств).
Глава XI. Налог на добавленную стоимость
Статья 153. Понятие налога на добавленную стоимость
153.1. Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) - разница между суммой налога, исчисленной по налогооблагаемому обороту, и суммой налога, подлежащей возмещению в соответствии с электронными накладными-фактурами, выставленными в соответствии с положениями настоящего Кодекса, или документами, показывающими уплату в импорте НДС.
153.2. НДС при розничной реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной на территории Азербайджанской Республики, представляет собой сумму налога, исчисленную с торговой надбавки НДС.
153.3. НДС при оптовой и розничной реализации сельскохозяйственной продукции (местного и иностранного происхождения) с 1 января 2022 года за период от 1 до 5 лет считается суммой налога, исчисленной по торговой надбавке.
Статья 154. Плательщики налога
154.1. Плательщиками НДС являются лица, вставшие или обязанные встать на учет в качестве плательщиков НДС.
154.2. Лицо становится плательщиком налога с момента его постановки на учет. Лицо, обязанное подать заявление о постановке на учет, но не вставшее на учет, признается налогоплательщиком с начала отчетного периода, следующего за периодом, в котором возникла обязанность подачи заявления о постановке на учет.
154.3. Лица, ввозящие в Азербайджанскую Республику товары, подлежащие обложению НДС, признаются плательщиками НДС по таким ввозимым товарам.
154.4. Лицо-нерезидент, которое выполняет работы или оказывает услуги без постановки на учет для целей НДС и которое обязано уплачивать налог в соответствии со статьей 169 настоящего Кодекса, признается плательщиком налога по указанным работам или услугам.
154.5. Совместная предпринимательская деятельность, которая осуществляется без образования юридического лица в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса, для целей НДС рассматривается как деятельность, осуществляемая отдельным лицом. Для целей настоящей статьи под «отдельным лицом» подразумевается лицо, ведущее учет совместной предпринимательской деятельности.
154.6. Производители подакцизных, подлежащих обязательной маркировке товаров и лица, занимающиеся деятельностью по строительству зданий, которые считаются плательщиками НДС.
154.7. Лица, указанные в статье 33.8-1 настоящего Кодекса (за исключением постоянных представительств, предусмотренных статьей 19 настоящего Кодекса), считаются плательщиками НДС.
Статья 155. Требование подачи заявления о постановке на учет
155.1. Занимающиеся предпринимательской деятельностью лица, у которых объем налогооблагаемых операций в течение любого месяца (месяцев) последовательного 12-месячного периода превышает 200.000 манатов, в том числе лица, которые занимаются деятельностью по общественному питанию и не воспользовались правом, установленным статьей 218.1 настоящего Кодекса (за исключением лиц, указанных в статьях 218.4.1, 218.4.2 и 218.4.3 настоящего Кодекса), в течение 10 дней с даты, указанной в статье 157.3.1 настоящего Кодекса, обязаны подать заявление о регистрации в целях НДС.
Если общая стоимость операции по одной сделке или договору превышает 200.000 манатов, данная операция признается операцией, облагаемой НДС, и осуществляющее данную операцию лицо до даты проведения операции обязано подать заявление о регистрации в целях НДС.
Лица, осуществляющие деятельность, предусмотренную статьей 154.6 настоящего Кодекса, обязаны подать заявление о постановке на учет для целей НДС вместе с заявлением о государственной регистрации или постановке на учет в налоговом органе, а в случае осуществления ими такой деятельности позднее,- до дня осуществления такой деятельности.
При использовании права, установленного статьей 218.1.2 настоящего Кодекса, лица, указанные в этой статье, должны представить в налоговый орган в письменной форме заявление о том, что они продолжат свою деятельность в качестве плательщика упрощенного налога в течение 10 дней с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объем налогооблагаемых операций превысил 200 тысяч манатов, в любой из 12-месячного периода месяц подряд.
155.2. При определении общей стоимости налогооблагаемых операций для целей статьи 155.1 настоящего Кодекса поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг нерезидентом принимаются во внимание только в том случае, если осуществляются через постоянное представительство в Азербайджанской Республике.
155.3. В случае, предусмотренном статьей 155.1 настоящего Кодекса, либо в случае, когда участник является плательщиком НДС, лицо, указанное в статье 154.5 настоящего Кодекса, обязано подать заявление о постановке его на учет.
156.1. Лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью и не обязанное встать на учет, может добровольно подать в налоговый орган заявление об учете для целей НДС.
156.1-1. Предусмотренные статьей 218.4.1 настоящего Кодекса лица, получившие стоимость оказанных услуг в безналичном порядке (за исключением лиц, осуществляющих деятельность такси), могут воспользоваться правом, установленным статьей 156 настоящего Кодекса.
157.1. Заявление об обязательной или добровольной постановке на учет для целей НДС представляется по форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.
157.2. При прохождении лицом регистрации в целях НДС налоговый орган обязан зарегистрировать данное лицо в государственном реестре плательщиков НДС и не позднее 5 рабочих дней после представления заявления выдать ему регистрационное извещение по форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти, указать в данном извещении наименование налогоплательщика и иные касающиеся его сведения, дату вступления регистрации в силу и его ИНН.
Извещение о регистрации плательщика НДС выдается плательщику НДС один раз и хранится у него. Если извещение о регистрации плательщика НДС утеряно или пришло в непригодное состояние, на основании обращения налогоплательщика ему выдается копия извещения.
157.3. Постановка на учет, в зависимости от того, какая из указанных ниже дат наступит раньше другой, вступает в действие:
157.3.1. при обязательной постановке на учет:
если объем налогооблагаемых операций в течение любого месяца (месяцев) последовательного 12-месячного периода превышает 200.000 манатов - в первый день следующего месяца;
если общая стоимость облагаемой НДС операции по одной сделке или договору превышает 200.000 манатов - до даты проведения операции;
в день государственной регистрации или постановки на учет в налоговом органе лиц, осуществляющих деятельность, предусмотренную статьей 154.6 настоящего Кодекса, а в случае осуществления ими такой деятельности позднее,- в день осуществления такой деятельности.
157.3.2. при добровольной постановке на учет - в первый день отчетного периода, следующего за месяцем, в котором было подано заявление о постановке на учет;
157.3.3. с даты, указанной в заявлении налогоплательщика о регистрации, но не превышая 3-летний период, установленный статьей 85.4 настоящего Кодекса.
По истечении 3-летнего периода, указанного в статье 85.4 настоящего Кодекса, уточнение и зачет налогоплательщиком НДС не допускается.
Положения настоящей статьи не распространяются на лиц, а также в отношении периода до 1 января 2024 года лиц, осуществляющих грузоперевозки на территории Азербайджанской Республики, указанных в статье 218.4.1 настоящего Кодекса.
157.4. Налоговый орган обязан вести реестр плательщиков НДС. При внесении налогоплательщиков в реестр НДС, используются сведения, содержащиеся в заявлениях о постановке на учет, представленных ими в налоговые органы.
157.5. Налоговый орган по своей инициативе ставит на учет налогоплательщика, обязанного встать на учет для целей НДС, но не подавшего заявление о постановке на учет и направляет ему соответствующее извещение о постановке на учет.
157.6. Если в сведениях плательщиков НДС произошли изменения, в государственный реестр плательщиков НДС вносятся соответствующие поправки.
157.7. Исключен.
157.8. На основании официальных запросов в случаях, определенных настоящим Кодексом, запрашивающему выдается «Выписка из реестра плательщиков НДС.
Статья 158. Аннулирование учета
158.1. Если налогоплательщик, в том числе лица, указанные в статье 218.1.3 настоящего Кодекса, приостановят операции, облагаемые НДС (за исключением случаев, предусмотренных в статье 16.3 настоящего Кодекса), то они обязаны подать заявление об аннулировании учета для целей НДС. В этом случае аннулирование учета для целей НДС вступает в силу со дня полного прекращения налогооблагаемых операций налогоплательщика.
Лица, указанные в статье 218.4.1 настоящего Кодекса, могут подать заявление об отмене регистрации в любое время по истечении 3 лет с даты вступления в силу последней регистрации для целей НДС.
158.2. Если общая сумма налогооблагаемых операций налогоплательщика в течение 12 календарных месяцев не превышает 100.000 манатов, то в любое время по истечении одного года с даты вступления в действие последней постановки на учет для целей НДС налогоплательщик может подать заявление об аннулировании учета, за исключением случаев, предусмотренных статьей 158.1 настоящего Кодекса. Аннулирование учета для целей НДС вступает в силу со дня подачи в налоговый орган заявления об аннулировании постановки на учет.
Налоговый орган обязан отправить соответствующему органу исполнительной власти сведения об аннулировании НДС-регистрации лица в течение одного рабочего дня.
158.3. Налоговый орган должен аннулировать в реестре плательщиков НДС фамилию, имя, отчество и другие данные лица, учет которого для целей НДС аннулируется, и отозвать извещение об учете.
Статья 159. Объект налогообложения
159.1. Объектом налогообложения являются предоставление товаров, выполнение работ, оказание услуг, торговая надбавка, применяемая во время розничной продажи сельскохозяйственной продукции, произведенной на территории Азербайджанской Республики, и налогооблагаемый импорт. Торговая надбавка, применяемая при оптовой и розничной реализации сельскохозяйственной продукции (местного и иностранного происхождения) на срок от 1 до 5 лет с 1 января 2022 года, является объектом налогообложению.
159.2. Налогооблагаемыми операциями признаются отправка товаров, выполнение работ и оказание услуг в рамках самостоятельной предпринимательской деятельности или совместной предпринимательской деятельности без образования юридического лица, если они осуществляются на территории Азербайджанской Республики в соответствии со статьями 167 или 168 настоящего Кодекса, кроме отправки товаров, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных в соответствии с положениями настоящей главы от обложения налогом. В соответствии со статьей 168 настоящего Кодекса оказание услуг или выполнение работ за пределами Азербайджанской Республики не признаются налогооблагаемыми операциями.
159.3. Налогооблагаемым ввозом признается ввоз товаров, за исключением ввоза, в соответствии с настоящей главой не облагаемого налогом. Для целей НДС не рассматриваются в качестве импортируемых товары, которые пропущены на территорию Азербайджанской Республики в порядке транзитной перевозки грузов, временного ввоза или которые ввезены в соответствии с таможенным законодательством для внутреннего потребления либо считаются не принятыми.
159.4. Передача налогоплательщиком товаров, выполнение работ или оказание услуг своим работникам или иным лицам с оплатой или безвозмездно, а также бартерные операции признаются налогооблагаемыми операциями.
159.5. Если налогоплательщик приобретает товары (работы, услуги) с уплатой НДС и получает соответствующее возмещение или имеет право на ее возмещение, то использование этих товаров (работ, услуг) в некоммерческих целях, утрата, недостача, порча, списание с учета без полной амортизации или кража товаров, за исключением чрезвычайных обстоятельств, убытков от брака в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством, порчи в пределах норм естественной убыли и приравненных к ним недостач, признается налогооблагаемой операцией.
159.6. При аннулировании постановки на учет налогоплательщика товары, остающиеся в его владении во время аннулирования, расцениваются как товары, представленные в то же время и в рамках налогооблагаемых операций.
159.7. Независимо от других положений настоящей статьи поставка товаров лицом, приобретшим товары в результате операций, облагаемых НДС, но на основании статьи 175 настоящего Кодекса не обладавшим правом на возмещение НДС при их приобретении, не признается налогооблагаемой операцией. Если при приобретении товаров не произведено частичное возмещение, то сумма налогооблагаемой операции уменьшается пропорционально не произведенной части возмещения. Представление имущества, обремененного ипотекой в пользу банка или иной кредитной организации в качестве обеспечения по выданному кредиту и перешедшего в собственность банка или иной кредитной организации путем аукциона, а также полученного на основании свидетельства, выданного согласно статье 63 Закона Азербайджанской Республики «О нотариате», не считаются налогооблагаемой операцией в пределах суммы основной задолженности, не выплаченной по выданным кредитам.
159.8. Операции, совершаемые с применением НДС лицами, не зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, а также их же операции, освобожденные от НДС или привлекаемые к НДС по нулевой (0) ставке, но совершаемые с применением НДС, являются объектом налогообложения.
159.9. Исключен.
159.10. В соответствии со статьями 164.1.11, 164.1.15, 164.1.16, 164.1.20 - 164.1.25, 164.1.33 и 164.1.35 настоящего Кодекса представление на территории Азербайджанской Республики импортных товаров, освобожденных от НДС, считается налогооблагаемой операцией.
Статья 160. Необлагаемые налогом операции, в том числе представление предприятия
160.1. Предоставление предприятия одним налогоплательщиком другому налогоплательщику в рамках одной операции не признается налогооблагаемой операцией.
160.2. В случае, указанном в статье 160.1 настоящего Кодекса, лицо, приобретшее либо принявшее предприятие принимает на себя указанные в настоящей главе и относящиеся к предоставляемому предприятию права и обязательства лица, предоставившего ему это предприятие. Настоящее положение не освобождает лицо, которое предоставило предприятие, от уплаты налогов, процентов или финансовых санкций за предыдущие налоговые периоды.
160.3. Настоящая статья применяется только в том случае, если стороны, предоставляющие и приобретающие (принимающие) предприятие, не позднее 10-дневного срока со дня предоставления письменно сообщили налоговому органу о применении положений настоящей статьи.
160.4. Безвозмездная передача движимого и недвижимого имущества, нематериальных активов, а также предприятий в форме имущественного комплекса юридическими и физическими лицами государственным органам (учреждениям) не считается налогооблагаемой операцией, а также в фонды, созданные для общественных и социальных целей, перечень которых утверждается органов (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти).
Статья 161. Стоимость налогооблагаемой операции
161.1. Стоимость облагаемой налогом операции определяется исходя из суммы платы, которую налогоплательщик получает или имеет право получить от клиента либо любого иного лица без учета НДС (но включая другие налоги, пошлины или иные сборы, за исключением дорожного налога).
161.2. В случае, если налогоплательщик взамен налогооблагаемой операции получает или имеет право получить товары, работы или услуги, то рыночная стоимость этих товаров, работ или услуг без учета НДС (но включая любые пошлины, налоги или иные сборы) включается в стоимость налогооблагаемой операции.
161.3. В случаях, указанных в статьях 159.4, 159.5 и 159.6 настоящего Кодекса, стоимость налогооблагаемой операции представляет собой стоимость предоставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, формирующуюся без учета НДС (но включая любые пошлины, налоги или иные сборы). Стоимость налогооблагаемой операции определяется в порядке, установленном статьей 159 настоящего Кодекса. Этот порядок применяется и к остающимся товарам при аннулировании постановки на учет в соответствии со статьей 159.6 настоящего Кодекса.
Статья 162. Стоимость налогооблагаемого ввоза
162.1. Стоимость налогооблагаемого ввоза складывается из таможенной стоимости товаров, определяемой в соответствии с таможенным законодательством Азербайджанской Республики, и сумм налогов и пошлин (без учета НДС и дорожного налога), подлежащих уплате при ввозе товаров в Азербайджанскую Республику.
162.2. При оказании услуги, которая в соответствии со статьей 171.2 настоящего Кодекса признается частью ввоза, ее стоимость без учета НДС прибавляется к стоимости, указанной в статье 162.1 настоящего Кодекса.
Статья 163. Корректировка налогооблагаемого оборота
163.1. Настоящая статья применяется к налогооблагаемым операциям по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, при:
163.1.1. полной или частичной отмене операции, в том числе полном или частичном возврате товаров;
163.1.2. изменении характера операции;
163.1.3. изменении согласованной компенсации за операцию вследствие падения цен или какой-либо иной причины; или
163.1.4. обнаружении обстоятельств, дающих основание для корректировки налогооблагаемого оборота, после выставления электронной накладной-фактуры налогоплательщиком и выполнении такой корректировки в соответствии с законодательством.
163.2. Если налогоплательщик в результате одного из случаев, предусмотренных в статье 163.1 настоящего Кодекса:
163.2.1. выставил электронную накладную-фактуру для НДС и в электронной накладной-фактуре неверно указал сумму НДС, или
163.2.2. неверно указал сумму налога в декларации для НДС, вносятся корректировки согласно статьям 174.2 или 175.5 настоящего Кодекса. Корректировка производится в отчетном периоде, в котором произошли изменения на базе оценки.
Статья 164. Освобождения и льготы по НДС
164.1. Кроме экспорта товаров, не облагаются НДС следующие виды предоставления товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также следующие виды ввоза:
164.1.1. стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственного предприятия, а также часть арендной платы от сдачи в аренду государственного имущества, подлежащая уплате в бюджет;
164.1.2. оказание, в том числе проценты, уплачиваемые по операциям финансового лизинга финансовых услуг;
164.1.2-1. представление активов (основных средств), приобретенных в рамках операций, освобожденных от НДС или не облагаемых НДС, по договору финансового лизинга;
164.1.3. вывоз или ввоз национальной или иностранной валюты (кроме целей нумизматики), а также ценных бумаг;
164.1.4. ввоз золота, предназначенных для размещения в активах Центрального банка Азербайджанской Республики и Государственного нефтяного фонда Азербайджанской Республики, а также ввоз валютных ценностей Центрального Банка Азербайджанской Республики, денежных знаков, юбилейных монет и иных подобных ценностей Азербайджанской Республики, изготовленных за границей;
164.1.5. вложение какого-либо имущества (за исключением основных средств) в виде пая в уставный фонд (капитал) предприятия, кроме ввозимого имущества (вложение имущества в виде пая, если это не связано непосредственно с приобретением другого имущества);
164.1.6. государственная пошлина, плата за разрешение, сборы, взимаемые органами государственной власти, местного самоуправления и иными уполномоченными органами и предоставляемые ими взамен удержанных сумм услуги, взимаемая частными нотариусами плата (за проведение нотариальных действий и услуги, предоставленные в связи с нотариальными действиями), в пределах удержанных сумм;
164.1.7. ввоз и реализация продукции медиа и книг (кроме электронных книг), а также комплектов учебников, перечень которых утверждается органом (учреждением), установленным соответствующим органом исполнительной власти, ввоз и реализация бумаги в виде рулонов или листовок в связи с производством (изданием) этих товаров (продукции);
164.1.8. редакционная, издательская и полиграфическая деятельность (кроме рекламных услуг), связанная с производством печатной продукции медиа и книг (в том числе электронных книг), а также комплектов учебников;
164.1.8-1. представление медиа-продукции, произведенной субъектами медиа (за исключением субъектов аудиовизуального медиа), а также выполнение работ и предоставление услуг, непосредственно связанных с медиа-деятельностью, субъектам медиа (за исключением субъектов аудиовизуального медиа) со стороны нерезидентов, не создавших постоянного представительства в Азербайджанской Республике - на 3-летний срок с 1 января 2023;
164.1.9. ритуальные услуги похоронных бюро и кладбищ;
164.1.9-1. оказание услуг по ввозу товаров, выполнению работ, оказанию услуг Центральным банком Азербайджанской Республики в связи с выполнением своих обязанностей, предусмотренных законодательством, и оказанию услуг и выполнению работ для Центрального банка Азербайджанской Республики, в том числе по техническому обслуживанию казначейского оборудования, производству, перевозке, хранению, страхованию денежных знаков, проведению аудита, экспертизы производственного процесса, хранению и управлению международными золотовалютными резервами, поддержке информационных систем, а также консультационных услуг в связи с реализацией целей и функций Центрального банка Азербайджанской Республики;
164.1.10. ввоз товаров, выполнение работ и оказание услуг, связанные с осуществлением предусмотренных законодательством обязанностей Государственного нефтяного фонда Азербайджанской Республики;
164.1.10-1. представление жилых помещений нанимателям органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, осуществляющим деятельность в сфере сдачи жилых помещений в найм с обязательством реализации;
164.1.11. операции по предоставлению Государственному нефтяному фонду Азербайджанской Республики или стороне, представляющей Азербайджанскую Республику, в любой форме основных фондов, движимого имущества и прочих активов, передача которых Азербайджанской Республике, в том числе представляющим ее юридическим лицам, предусмотрена в соответствии с соглашениями о разведке, разработке нефтегазовых запасов и долевом разделе добычи, об экспортных трубопроводах и т.п,, а также операции по их ввозу.
164.1.12. услуги по пассажироперевозкам метрополитеном;
164.1.13. оказание платных образовательных услуг (за исключением оказания услуг в связи с другой деятельностью);
164.1.14. операции по стоимости активов, установленной статьями 106.1.9-106.1.11 настоящего Кодекса, и их представлению в той или иной форме;
164.1.15. ввоз техники, технологического оборудования и установок управляющими организациями или операторами промышленных, либо технологических парков на основании подтверждающего документа соответствующего органа исполнительной власти в целях создания и строительства инфраструктуры, производственных площадей промышленных, либо технологических парков, созданных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, а также проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
164.1.16. ввоз техники, технологического оборудования и установок юридическими лицами и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, являющимися резидентами промышленных, либо технологических парков, на основании подтверждающего документа соответствующего органа исполнительной власти в целях строительства производственных площадей промышленных, либо технологических парков, созданных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ - в течение 10 лет с даты регистрации резидента в промышленных, либо технологических парках;
164.1.17. предоставление долей участия или акций юридического лица;
164.1.18. обороты производителей сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным способом) по продаже произведенной ими сельскохозяйственной продукции - на 13-летний срок с 1 января 2014 года;
164.1.19. ввоз лицами, занимающимися деятельностью по проектированию, производству, продаже, ремонту изделий оборонного назначения (военной техники боевого назначения, вооружения и боеприпасов, взрывчатых веществ и устройств, их комплектующих) и предоставлению технического обслуживания для них, технологий, оборудования, комплектующих, материалов и сырья в этих целях на основании подтверждающего документа органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, а также продажа, ремонт изделий оборонного назначения и предоставление технического обслуживания для них указанными лицами;
164.1.19-1. ввоз и реализация всех видов техники и технических средств, запасных частей к ним, специального программного обеспечения и боеприпасов, используемых для целей обороны и государственной безопасности, на основании подтверждающего документа, выданного органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, Генеральной прокуратурой Азербайджанской Республики;
164.1.20. товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи гуманитарными организациями, зарегистрированными в соответствующем порядке на территории Азербайджанской Республики, а также другими юридическими и физическими лицами с согласия органа (структуры), установленной соответствующим органом исполнительной власти;
164.1.21. товары, ввозимые по линии государств, правительств и международных организаций в качестве безвозмездной помощи и в благотворительных целях, включая и техническую помощь;
164.1.22. товары, не предусмотренные для производственных или коммерческих целей, перевозимые физическим лицом через таможенную границу в случаях и порядке, установленных соответствующим органом исполнительной власти;
164.1.23. оборудование и материалы, ввозимые в связи с нефтегазовой деятельностью экспортного назначения (в случае представления таможенным органам утвержденного соответствующим органом исполнительной власти списка оборудования и материалов, ввозимых в Азербайджанскую Республику по нефтегазовой деятельности экспортного назначения);
164.1.24. товары, ввозимые в особую экономическую зону (за исключением подакцизных товаров);
164.1.25. основные средства, являющиеся объектом договора лизинга, перечень которого утверждается органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти;